個人入息課稅詳解

個人入息課稅（Personal Assessment，簡稱 PA）並非香港的第四種稅， 而是一種選擇性的「合併計稅」方法。你可以選擇將全年的物業應評稅淨值、 薪俸稅應評稅入息淨額，以及利得稅應評稅利潤（你個人／夫婦分佔的部分）三項合併， 再按薪俸稅的扣除、免稅額及稅率計算方式（累進稅率與標準稅率取較低者）計出一個總稅款， 然後與分開繳付三種稅的總和比較，取較低者。

關鍵在於「選擇」二字 — 你或你的配偶須在限期內主動向稅務局提出選擇個人入息課稅， 稅務局不會自動為你套用。如果計算結果顯示個人入息課稅 反而須繳付更多稅款，你可在限期內撤回選擇。

• 有按揭的業主 — 單獨計算物業稅不可以扣除按揭利息，但個人入息課稅可以扣除 （上限為這個物業的 NAV），業主往往可以節省不少稅款。
• 有業務虧損的人 — 單獨計算利得稅時，虧損只可結轉至日後年度， 但個人入息課稅可以將虧損即時抵銷你該年度的其他入息（例如薪俸或租金）。
• 整體入息不高的業主或小型業務經營者 — 物業稅（15% 單一稅率） 及利得稅的兩級制較低稅階，都沒有考慮你的個人免稅額。如果你的整體入息不算高， 將所有入息合併後再套用免稅額及累進稅率，很可能比逐項分開計算更節省稅款。

如果你的薪俸稅已經是用標準稅率計算（即入息高於某個水平，累進稅率反而計出更多稅款）， 而且你沒有按揭利息、業務虧損等可以額外扣除的項目，合併薪俸、租金及業務利潤， 往往只會令更多入息納入標準稅率的計算基礎，未必有利，甚至有可能需要繳付更多稅款。 這類高入息、扣除項目相對少的納稅人，一般選擇分開評稅較為有利。

• 由 2018/19 課稅年度起，已婚人士可個別選擇個人入息課稅， 即使配偶在同一課稅年度亦有應課稅入息，也不會因此失去個別選擇的資格。
• 夫婦亦可在雙方同意下共同選擇個人入息課稅，將雙方所有入息 合併評稅，並使用已婚人士免稅額；最終應繳稅款會按雙方各自的入息比例攤分。
• 如個別及共同選擇均符合資格，應比較兩者的實際稅款；本網站的評稅比較工具會自動逐一計算。

是否應該選擇個人入息課稅，往往要逐個情況試算才知道哪個方案稅款最低 — 本網站的報稅精靈及結果頁面， 會自動列出你（及配偶，如適用）所有合法可行的組合：分開評稅、薪俸稅合併評稅、 個別選擇個人入息課稅、夫婦共同選擇個人入息課稅，逐一計出總稅款， 再選出總稅款最低的方案，並以淺白文字解釋為何選擇該方案（例如「因為你出租單位的按揭利息 及業務虧損可在個人入息課稅下扣除」）。你只須輸入資料一次，毋須自行逐個情況手動計算。