薪俸稅指南

任何因香港的職位、僱傭或退休金而在香港產生或得自香港的入息，均須課繳薪俸稅。 簡單而言，只要你所任職的職位或提供服務的地點在香港，你的入息就很可能屬於應課稅範圍； 並非只有香港永久性居民或香港身份證持有人才須課稅。

相反，如果你的僱傭全部在香港以外地方議定、管理及支付（即「非香港僱傭」）， 則可能只須按實際在香港提供服務的日數比例課稅，甚至可完全獲豁免。這類跨境情況所涉及的規則 （例如 60 日規則）比較複雜，建議另行諮詢專業意見。

• 基本薪金、工資、假期薪酬、董事袍金、佣金及花紅（無論是否合約列明）。
• 各種額外賞賜（perquisites）— 凡可以兌換現金的利益，或由僱主代你支付而本應由你承擔的開支 （例如僱主代付你的私人費用），一般都須計入應課稅入息。
• 股份認購權（share option）收益 — 在行使、轉讓或放棄該權利時，市值減去行使價的差額， 一般須計入該課稅年度的入息，並不屬於資本增值。
• 終止僱傭時收取的款項 — 合約性酬金及代通知金一般須課稅，並可選擇追溯攤分至最多 36 個月；至於法定遣散費／長期服務金當中屬彌補離職損失的部分，一般不屬於應課稅入息， 但實際定性須視乎每宗個案的事實。如有疑問，請向稅務局查詢或尋求專業意見。
• 僱主提供居所的「租值」（rental value）— 詳見下一節，會按你的入息或物業應課差餉租值計算。

如果僱主免費或以低於市值的租金提供住宿，稅務局會將一項「租值」計入你的應課稅入息， 百分比視乎住宿類型而定 — 一般住宅（例如整個單位或整間房屋）所用的百分比，會高於 酒店、旅舍或寄宿舍內的房間。具體百分比並不包含在本網站的課稅年度參數之內（因為這類百分比 屬長期不變的結構性規則，並非每年隨財政預算案調整），請以稅務局最新指引所列的百分比為準。

有關百分比一般以你該年的入息淨額（即扣除准許開支之後、未計租值之前的入息）計算，得出租值。 在某些情況下，你亦可改用這個物業的應課差餉租值，並以較低者為準； 由於當中的細節條件較多，實際比較方法及適用情況請參閱稅務局最新指引。

計算薪俸稅時，扣除項目大致按以下次序，由入息總額逐步減去，先得出「應評稅入息淨額」（NAI）， 再減去免稅額，得出「應課稅入息實額」（NCI）：

1. 完全、純粹及必須為工作而支付的開支（例如專業團體會費）。
2. 認可慈善捐款，上限為認可入息的 35%。
3. 強積金強制性供款，每年上限 HK$18,000。
4. 個人進修開支，每年上限 HK$100,000。
5. 居所貸款利息（一般上限 HK$100,000，如與合資格的首名新生子女同住，可提高至 HK$120,000，可申索年期為 20 個課稅年度）— 在同一課稅年度不可與「住宅租金」同時申索，只可選擇其中一項。
6. 住宅租金（一般上限 HK$100,000，如與合資格的首名新生子女同住，可提高至 HK$120,000）。
7. 長者住宿照顧開支，每名受養父母／祖父母上限 HK$100,000。
8. 合資格年金保費及強積金可扣稅自願性供款（TVC），合併上限 HK$60,000。
9. 自願醫療保險計劃（VHIS）保費，每名受保人上限 HK$8,000。
10. 合資格輔助生育服務開支，每年上限 HK$100,000。

• 基本免稅額：HK$132,000
• 已婚人士免稅額：HK$264,000
• 子女免稅額（每名）：HK$130,000
• 子女出生年度額外免稅額：HK$130,000
• 供養父母／祖父母（60 歲以上）：HK$50,000
• 供養父母／祖父母（55 至 59 歲）：HK$25,000
• 同住額外免稅額（60 歲以上）：HK$50,000
• 同住額外免稅額（55 至 59 歲）：HK$25,000
• 供養兄弟姊妹（每名）：HK$37,500
• 單親免稅額：HK$132,000
• 傷殘受養人免稅額（每名）：HK$75,000
• 本人傷殘免稅額：HK$75,000

稅務局會分別用兩種方法計出稅款，然後取較低者作為你要繳交的薪俸稅：

累進稅率 — 按「應課稅入息實額」（NCI，即已扣除免稅額之後）計算：

• 首 HK$50,000 按 2% 稅率
• 再 HK$50,000 按 6% 稅率
• 再 HK$50,000 按 10% 稅率
• 再 HK$50,000 按 14% 稅率
• 餘額按 17% 稅率

兩級制標準稅率 — 按「應評稅入息淨額」（NAI，扣除開支之後、未計免稅額之前）計算：

• 首 HK$5,000,000 按 15% 稅率
• 餘額按 16% 稅率

兩個結果之中，哪個較低就採用哪個。一般而言，入息不算太高、又有不少免稅額及扣除的納稅人， 用累進稅率通常較有利；入息很高、免稅額相對入息又不算多的納稅人，就有可能是標準稅率較有利。

政府在財政預算案宣布的一次性寬減，會將你該年的薪俸稅（連同利得稅及個人入息課稅）扣減 100%，每宗個案上限 HK$3,000。這項寬減只適用於 最終評稅，不適用於下一年度的暫繳稅（暫繳稅仍要按單全數繳交，寬減會在最終評稅時反映）。

已婚夫婦的入息一般分開評稅（各自申報自己的入息、扣除及免稅額）。如果合併計算對雙方的總稅款 較為有利，夫婦雙方可共同選擇「合併評稅」— 將兩人入息合併計算，改用已婚人士免稅額代替兩份基本免稅額， 其餘扣除及免稅額（例如子女、供養父母）合併申索，最後按合併後的入息比例攤分應繳稅款。

合併評稅屬自行選擇，稅務局不會自動為你選定；建議兩種方式都計算一次，然後選擇稅款較低的一種。 本網站的計算工具會自動比較這兩個方案。