利得稅（獨資／合夥）指南

以獨資經營或合夥形式在香港經營行業、專業或業務的個人，須就其在香港產生或得自香港的 應評稅利潤繳納利得稅。獨資經營者一般在個人報稅表 BIR60 的第 5 部分申報業務詳情及利潤； 合夥業務本身可能需要另行提交合夥業務報稅表，而每位合夥人分佔的利潤，仍然要在自己的 BIR60 第 5 部分申報，一併計入個人的整體稅務狀況（例如會否選擇個人入息課稅）。

應評稅利潤以你的會計利潤為起點，再按稅務規則作出調整：加回不可扣除的開支（見下文）、 剔除不屬應課稅的收入項目，然後扣減折舊免稅額，得出該年度的應評稅利潤。 如有從上年度結轉下來的虧損，亦會在這一步扣減。

• 私人或家庭性質的開支（例如非因業務需要的個人生活費用）。
• 資本性開支（例如購置資產或進行改良工程的成本 — 這類開支須透過折舊免稅額分年扣除，而不是在該年一筆過扣除）。
• 以薪金名義支付給獨資經營者本人或其配偶的款項，以及就經營者投入資本所計算的利息。
• 非慈善性質的捐款，或捐給未經稅務局認可的機構的捐款。
• 任何並非為賺取應課稅利潤而招致的開支、一般性撥備／準備金、罰款，以及利得稅本身。

用於業務的機械及工業裝置等資產，通常不可在購入該年一筆過扣除全部成本，而是按稅務局訂明的類別 歸入「資產組別」：在購入該年度先獲得初期免稅額，其後每年再按遞減價值方式獲得年度免稅額， 直至該組別的結餘用盡或資產出售為止；工業及商業建築物另設一套獨立而較為複雜的免稅額制度。 由於具體百分比因資產類別而異，亦會不時隨政策調整，如你有相當數量的機械設備或建築物投資， 建議使用本網站計算工具內的進階輸入，或直接查閱稅務局最新指引，以取得準確的免稅額比率。

合資格的獨資經營／合夥業務，首 HK$2,000,000 應評稅利潤按 7.5% 稅率計稅，超出部分按 15% 標準稅率計稅。

一組有關連實體只可由其中一個享用兩級制 — 如果你同時經營多於一項業務， 或你的業務與其他實體（例如配偶名下的業務、由你控制的公司）互為「有關連實體」， 則在同一組有關連實體之中，只可由其中一個實體享用兩級制稅率；其餘實體的全部利潤， 一律按標準稅率 15% 計稅，不會享有首 HK$2,000,000 的較低稅階。報稅表會問及「有關連實體」的情況，務必如實申報。

業務虧損可以無限期結轉，在日後年度的應評稅利潤中扣除（同一項業務，或在規則容許下同一納稅人 的其他應評稅利潤），直至用盡為止；利得稅並不容許將虧損追溯抵銷過往年度已課稅的利潤。 另一個做法是在虧損的該年度選擇個人入息課稅，將業務虧損即時抵銷你該年其他來源的入息 （例如薪俸或租金），詳見 個人入息課稅詳解。

利得稅同樣受惠於財政預算案的一次性寬減，最終應繳利得稅可獲寬減 100%，每宗個案上限 HK$3,000， 但只適用於最終評稅，不適用於下一年度的暫繳利得稅。